O artigo 104 do Real decreto lexislativo 2/2004, de 5 de marzo, polo que se aproba o Texto refundido da Lei reguladora das facendas locais, establece que o imposto sobre o incremento de valor dos terreos de natureza urbana (IIVTNU) é un tributo directo que grava o incremento de valor que experimenten estes terreos e que se poñen de manifesto como consecuencia da transmisión da propiedade dos terreos por calquera título ou da constitución ou transmisión de calquera dereito real de goce, limitativo do dominio, sobre os referidos terreos.
Non está suxeito a este imposto o incremento de valor que experimenten os terreos que teñan a consideración de rústicos para os efectos do imposto sobre bens inmobles. En consecuencia, está suxeito o incremento de valor que experimenten os terreos que deban ter a consideración de urbanos para os efectos do devandito imposto sobre bens inmobles.
Quen ten que pagar o IIVTNU?
É suxeito pasivo do imposto a título de persoa contribuínte:
a) Nas transmisións de terreos ou na constitución ou transmisión de dereitos reais de goce limitativos do dominio a título lucrativo a persoa física ou xurídica ou a entidade á que se refire o artigo 35.4 da Lei 58/2003, de 17 de decembro, xeral tributaria, que adquira o terreo ou a cuxo favor se constitúa ou transmita o dereito real de que se trate, é dicir, a persoa adquirinte.
b) Nas transmisións de terreos ou na constitución ou transmisión de dereitos reais de goce limitativos do dominio a título oneroso a persoa física ou xurídica ou a entidade á que se refire o artigo 35.4 da Lei 58/2003, de 17 de decembro, xeral tributaria, que transmita o terreo, ou que constitúa ou transmita o dereito real de que se trate, é dicir, a persoa transmitente.
Nos supostos aos que se refire o parágrafo b) do apartado anterior terá a consideración de suxeito pasivo substituto da persoa contribuínte, a persoa física ou xurídica, ou a entidade á que se refire o artigo 35.4 da Lei 58/2003, de 17 de decembro, xeral tributaria, que adquira o terreo ou a cuxo favor se constitúa ou transmita o dereito real de que se trate, cando a persoa contribuínte sexa unha persoa física non residente en España.
Quero saber o importe aproximado do IIVTNU (plusvalía) porque vou vender un inmoble, como podo calculalo?
En primeiro lugar, deberá comprobar se o ORAL xestiona o IIVTNU no municipio onde estea situado o inmoble (pode consultalo aquí). Se é así, pode utilizar o "Simulador de plusvalías" mediante a cal poderá simular o cálculo do importe que deberá pagar polo imposto. Con todo, os resultados que se obteñan teñen unicamente valor informativo.
Como podo presentar a prórroga no caso dunha declaración de liquidación de IIVTNU correspondente a unha transmisión mortis causa?
A solicitude de prórroga ha de presentarse dentro do período dos 6 meses seguintes ao falecemento. A súa concesión permitirá que o prazo de 6 meses para efectuar a declaración se estenda ata 1 ano desde o falecemento.
Na propia Declaración do imposto sobre o incremento do valor dos terreos de natureza urbana dispón da opción Solicitude de prórroga e, no seu reverso, a documentación necesaria para a súa presentación
Ao falecer miña nai/meu pai adquirín a nuda propiedade dun inmoble e a a miña nai/meu pai o usufruto. A quen lle corresponde o pago do IIVTNU (plusvalía)? Cando faleza miña nai/meu pai terei que pagar pola extinción do usufruto?
Nas transmisións a título lucrativo é suxeito pasivo do imposto calquera persoa sobre a que constitúa ou transmita un dereito real; así serán suxeitos pasivos tanto a persoa con nuda propiedade como a usufrutuaria.
Doutra banda, a extinción do usufruto como consecuencia do falecemento da persoa usufrutuaria non está suxeita ao IIVTNU, polo tanto, a persoa con nuda propiedade non terá que tributar pola consolidación do pleno dominio.
Vou vender un inmoble do que son a única persoa propietaria, aínda que no seu día o adquirín xunto á miña esposa / meu esposo daquela. Desde que data tería que aboar o imposto?
Respecto da data de transmisión anterior, considere que o inmoble se adquiriu na data en que se produciu a anterior transmisión suxeita e non na data en que se produciu a adxudicación en cumprimento de sentenzas nos casos de nulidade, separación ou divorcio matrimonial ou por liquidación da sociedade de lucrativas, pois estas dúas últimas operacións non están suxeitas ao imposto.
Recibín unha liquidación de IIVTNU por un inmoble que vendín. Na escritura recóllese perfectamente que a persoa adquirinte se faría cargo deste imposto. Por que me liquidan a min, que son a persoa vendedora?
A liquidación é correcta. Nas transmisións a título oneroso onde a parte vendedora é unha persoa física residente en España, o suxeito pasivo é a persoa transmitinte, con independencia dos pactos entre particulares, aínda que estean recollidos en escritura.
Compreille a miña casa a unha persoa estranxeira e liquidáronme a min o IIVTNU; non estiven de acordo, xa que nas transmisións onerosas o suxeito pasivo é o transmitinte.
Nas transmisións a título oneroso nas que a parte vendedora sexa unha persoa física non residente en España, a persoa con obrigación tributaria no IIVTNU é a persoa adquirinte, como suxeito pasivo substituto da persoa contribuínte.
Vendín a miña casa despois de ser propietario ou propietaria durante máis de 20 anos, liquídase o IIVTNU (plusvalía)?
Si, pero liquídase polo período máximo que coincide cos 20 anos, é dicir, se foi propietario ou propietaria durante máis tempo só se liquidará por un período de 20 anos.
As ou os meus irmáns mais eu tiñamos unha comunidade de bens. Liquidámola recentemente e no acordo de disolución, de mutuo acordo, adxudiqueime a propiedade dun inmoble. Teño que pagar plusvalía por iso?
Tanto se se trata dunha extinción do condominio con orixe mortis causa coma dunha extinción do condominio con orixe inter vivos cun único inmoble de natureza indivisible trataríase dunha operación non suxeita ao imposto.
Tamén nos atopariamos ante un suposto de non suxeición se se tratase dunha extinción do condominio de varios inmobles urbanos adquiridos por inter vivos, realizada mediante a asignación proporcional a cada comuneiro ou comuneira pola súa cota de participación, sen que haxa excesos de adxudicación.
De que beneficios fiscais podo gozar no IIVTNU?
As ordenanzas fiscais poderán regular unha bonificación de ata o 95 % nas transmisións realizadas a título lucrativo por causa de morte a favor das persoas descendentes e adoptadas, cónxuxes e ascendentes e adoptantes; así como nas transmisións de terreos sobre os que se desenvolvan actividades económicas que sexan declaradas de especial interese ou utilidade municipal por concorrer circunstancias sociais, culturais, histórico-artísticas ou de fomento do emprego que xustifiquen tal declaración.
Tería que comprobar se o municipio ao que pertence o ben inmoble ten aprobadas estas bonificacións na súa Ordenanza fiscal.
Que data é a que computa a efectos do pagamento do IIVTNU (plusvalía): a do falecemento ou a da adxudicación e aceptación de herdanza?
Nos supostos de herdanza a data de pagamento do imposto correspóndese coa data de falecemento da persoa causante, con independencia da data en que as persoas herdeiras formalicen o documento de adxudicación e aceptación de herdanza.
Que ocorre se vendo un ben inmoble de natureza urbana que cando o adquirín no ano X era de natureza rústica?
Para os efectos da liquidación do imposto terase en conta a natureza urbana do terreo no momento do pagamento e tomarase como título anterior a data de compra no ano X.
